פטור ממס הכנסה לנכים — הזכות שמחזירה כסף גם אחורה
זו אחת הזכויות הכי פחות ממומשות בישראל — ואחת הבודדות שיכולה להחזיר כסף על שנים שכבר עברו.
מה זה הפטור ומי נותן אותו
פקודת מס הכנסה קובעת פטור ממס על הכנסות של אדם שנקבעה לו נכות רפואית בשיעור גבוה, לתקופה ממושכת.
חשוב להבין: זו זכות נפרדת לחלוטין מקצבת נכות של הביטוח הלאומי. היא נבחנת בוועדה רפואית של רשות המסים, לפי כללים משלה, וניתן לקבל אותה גם בלי לקבל קצבה — ולהפך.
מי זכאי
הזכאות מותנית בשני תנאים עיקריים:
- שיעור נכות רפואית גבוה — הסף קבוע בפקודה, וקיימת גם אפשרות של שילוב ליקויים לפי כללים מיוחדים.
- משך הנכות — נדרשת נכות לתקופה ממושכת, ולא מצב חולף.
הפטור חל על הכנסה מיגיעה אישית — כלומר משכר עבודה או מעסק — עד לתקרה שנקבעה. קיימים כללים נפרדים להכנסות שאינן מיגיעה אישית.
החלק שהכי מפתיע: רטרואקטיביות
אם הנכות הייתה קיימת גם בשנים קודמות, ניתן לעיתים לקבל את הפטור גם עבור שנות מס שכבר הסתיימו — ולקבל החזר מס על מס ששולם בפועל.
מספר השנים שניתן לתבוע אחורה מוגבל, ולכן דחייה בהגשה עולה כסף ממש. כל שנה שחולפת עלולה "ליפול" מחוץ לתקופה.
איך מגישים
- מגישים בקשה לוועדה רפואית של רשות המסים — בטופס ייעודי.
- מצרפים תיעוד רפואי מלא — כולל תיעוד היסטורי שמראה ממתי המצב קיים.
- מציינים במפורש בקשה לרטרואקטיביות — ולאיזו תקופה.
- עוברים ועדה — בדומה לוועדות אחרות, עם דגש על אמות המידה של רשות המסים.
- מקבלים החלטה — ובעקבותיה מגישים בקשה להחזר מס לשנים הרלוונטיות.
קיים תשלום אגרה עבור הוועדה, שלעיתים מוחזר במקרה של הכרה.
נקודות שחשוב לדעת
- גם שכירים וגם עצמאים — הפטור אינו מוגבל לסוג תעסוקה.
- גם מי שלא עובד היום — הזכאות עשויה להיות רלוונטית לשנים שבהן כן עבד.
- אין קשר לגובה הקצבה — אדם יכול לקבל פטור ממס בלי לקבל שקל מהביטוח הלאומי.
- גם מצב נפשי — נכות נפשית נבחנת כמו כל ליקוי אחר.
- קיימת זכות ערר — על החלטת הוועדה, במועדים הקבועים.
למה כל כך מעט אנשים מממשים
שלוש סיבות חוזרות: אנשים לא יודעים שהזכות קיימת; מי שיודע מניח בטעות שהיא נגזרת אוטומטית מהקצבה; ומי שמבין את הפער נרתע מהליך נוסף מול ועדה רפואית.
התוצאה היא שסכומים משמעותיים — במיוחד ברכיב הרטרואקטיבי — נשארים בלתי ממומשים.
שאלות נפוצות
המידע באתר זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי, ייעוץ רפואי או תחליף להם. אין להסתמך עליו לצורך קבלת החלטות. סכומים, שיעורים ומועדים המופיעים בחקיקה ובתקנות מתעדכנים מעת לעת — יש לאמת אותם מול הגורם המוסמך. הזכאות נקבעת על ידי הגורמים המוסמכים בלבד. האמור מנוסח בלשון זכר מטעמי נוחות בלבד ומתייחס לכל המגדרים כאחד.